Бухгалтерский учет займов: правила отражения операций

Основные виды займов в бухгалтерском учете

Порядок учета полученных займов

1. Получение заемных средств

При поступлении денежных средств делаются проводки:

• Дт 51 (50) Кт 66 - для краткосрочных займов (до 1 года)
• Дт 51 (50) Кт 67 - для долгосрочных займов (свыше 1 года)

2. Начисление процентов

Проценты отражаются равномерно в течение срока займа:

• Дт 91.2 Кт 66 (67) - начисление процентов к уплате
• Дт 66 (67) Кт 51 - выплата процентов

3. Погашение основного долга

При возврате займа выполняется проводка:

• Дт 66 (67) Кт 51 - погашение суммы займа

Учет выданных займов

1. При выдаче займа: Дт 58-3 Кт 51 (50)
2. Начисление процентов: Дт 76 Кт 91.1
3. Поступление процентов: Дт 51 Кт 76
4. Возврат займа: Дт 51 Кт 58-3

Особенности налогового учета

Нормативное регулирование

• ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"
• ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"
• НК РФ (ст. 269 - тонкая капитализация)
• ГК РФ (гл. 42 - заем и кредит)

Практические примеры проводок

Пример 1: Получение краткосрочного займа

• Дт 51 Кт 66 - 500,000 руб. (получение займа)
• Дт 91.2 Кт 66 - 25,000 руб. (начисление процентов)
• Дт 66 Кт 51 - 25,000 руб. (уплата процентов)
• Дт 66 Кт 51 - 500,000 руб. (возврат займа)

Пример 2: Выдача займа сотруднику

• Дт 73.1 Кт 50 - 100,000 руб. (выдача займа)
• Дт 73.1 Кт 91.1 - 5,000 руб. (начисление процентов)
• Дт 50 Кт 73.1 - 105,000 руб. (возврат с процентами)

Ошибки в учете займов

Рекомендации по ведению учета

• Ведите аналитику по каждому договору займа
• Своевременно отражайте переквалификацию долгосрочной задолженности в краткосрочную
• Контролируйте соответствие бухгалтерского и налогового учета
• Организуйте раздельный учет процентов и основного долга

Запомните, а то забудете