Ситуация, когда сумма удержанного НДФЛ оказывается меньше исчисленного, требует особого внимания налогового агента. Рассмотрим причины такого расхождения и порядок действий для исправления.
Содержание
Основные причины расхождения сумм
| Причина | Описание |
| Ошибки в расчетах | Неправильное применение налоговых вычетов |
| Технические сбои | Ошибки в бухгалтерских программах |
| Несвоевременные выплаты | Зарплата выплачена в следующем налоговом периоде |
| Изменение законодательства | Неучтенные изменения ставок или льгот |
Как выявить расхождение
Методы проверки:
- Сопоставление данных в форме 6-НДФЛ
- Проверка регистров налогового учета
- Анализ платежных ведомостей
- Сверка с персонифицированным учетом
Где проявляется расхождение:
- В справках 2-НДФЛ
- В отчете 6-НДФЛ
- При камеральной проверке
Порядок исправления ошибки
| Действие | Сроки |
| Доначисление налога | Следующая выплата доходов |
| Подача уточненной отчетности | В течение 10 рабочих дней |
| Уплата недоимки | До 1 числа следующего месяца |
Ответственность за недоудержание НДФЛ
Возможные санкции:
- Штраф 20% от неуплаченной суммы
- Пени за каждый день просрочки
- Доначисление налога и взносов
Как избежать штрафов:
- Своевременно выявить ошибку
- Добровольно уплатить недостающую сумму
- Подать уточненную декларацию
- Предоставить пояснения в ИФНС
Профилактика ошибок по НДФЛ
| Мера | Эффект |
| Регулярная сверка данных | Своевременное выявление расхождений |
| Обучение бухгалтеров | Снижение количества ошибок |
| Автоматизированный учет | Минимизация ручных расчетов |
При обнаружении расхождения между исчисленным и удержанным НДФЛ важно оперативно принять меры по исправлению ошибки и выполнить все обязательства перед налоговыми органами.
